Приложение
к приказу от 31.12.2020 № 168

Областное автономное учреждение социального обслуживания «Поддорский комплексный центр социального обслуживания населения»

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет в учреждении ведется в соответствии с:
— Законом от 6 декабря 2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
— приказом Минфина от 01.12.2010г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция к Единому плану счетов № 157н);
— приказом Минфина от 23.12.2010г. № 183н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 183н);
— приказом Минфина от 06.06.2019г. № 85н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» (далее – приказ № 85н);
— приказом Минфина от 29.11.2017г. № 209н «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления» (далее – приказ № 209н);
— приказом Минфина от 30.03.2015г. № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – приказ № 52н);
— федеральными стандартами бухгалтерского учета государственных финансов, утвержденными приказами Минфина от 31.12.2016 № 256н, 257н, 258н, 259н, 260н (далее – соответственно СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», СГС «Основные средства», СГС «Аренда», СГС «Обесценение активов», СГС «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности»), от 30.12.2017 № 274н, 275н, 277н, 278н (далее – соответственно СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», СГС «События после отчетной даты», СГС «Информация о связанных сторонах», СГС «Отчет о движении денежных средств»), от 27.02.2018 № 32н (далее – СГС «Доходы»), от 28.02.2018 № 34н (далее – СГС «Непроизведенные активы»), от 30.05.2018 №122н, 124н (далее – соответственно СГС «Влияние изменений курсов иностранных валют», СГС «Резервы»), от 07.12.2018 № 256н (далее – СГС «Запасы»), от 29.06.2018 № 145н (далее – СГС «Долгосрочные договоры»), от 15.11.2019 № 181н, 182н, 183н, 184н (далее – соответственно СГС «Нематериальные активы», СГС «Затраты по заимствованиям», СГС «Совместная деятельность», СГС «Выплаты персоналу»), от 30.06.2020 № 129н (далее – СГС «Финансовые инструменты»).
В части исполнения полномочий получателя бюджетных средств Учреждение ведет учет в соответствии с приказом Минфина от 06.12.2010 №162н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (Инструкция № 162н), иными нормативно-правовыми актами, регулирующими вопросы бухгалтерского учета.
1. Общие положения

1.1 Ответственным за организацию бухгалтерского учета в учреждении и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций является руководитель учреждения.
Основание: часть 1 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011г. № 402-ФЗ.

1.2. Бухгалтерский учет ведется бухгалтерами, возглавляемыми главным бухгалтером Сотрудники бухгалтерии руководствуются в своей деятельности должностными инструкциями, приказами руководителя.
Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011г. № 402-ФЗ.

1.3. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю учреждения и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской (финансовой), налоговой и статистической отчетности.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерские службы необходимых документов и сведений являются обязательными для всех сотрудников учреждения. Запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину.
Основание: пункт 8 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

1.4. В учреждении приказом руководителя утвержден состав постоянно действующих комиссий:
— комиссия по поступлению и выбытию активов (приложение 1);
— комиссия для проведения инвентаризации (приложение 1.1.);
— комиссия по премированию работников (приложение 2).

1.5. Денежные средства в кассу учреждения не принимаются.

1.6. Денежные документы хранятся в кассе учреждения.
Учет операций с денежными документами (оплаченные путевки в санатории, лагеря) ведется на отдельных листах кассовой книги (ф. 0504514) учреждения с проставлением на них записи «Фондовый».
Основание: пункт 169-170 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Учет операций с денежными документами ведется в журнале по прочим операциям (ф. 0504071) на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира.
Основание: пункт 172 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

1.7. В данные бухучета за отчетный год включается информация о фактах хозяйственной жизни учреждения, которые имели место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год и оказали (могут оказать) существенное влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности учреждения (события после отчетной даты).
Существенным фактом хозяйственной жизни в данном случае признается событие, стоимостное значение которого составляет более 5 процентов валюты баланса.
Событиями после отчетной даты являются:
— получение свидетельства о получении (прекращении) права на имущество, в случае
когда документы на регистрацию были поданы в отчетном году, а свидетельство
получено в следующем;
— объявление дебитора банкротом, что влечет последующее списание дебиторской
задолженности;
— получение от страховой организации страхового возмещения;
— обнаружение бухгалтерской ошибки, нарушений законодательства, которые влекут
искажение бухгалтерской отчетности;
— пожар, авария, стихийное бедствие, другая чрезвычайная ситуация, из-за которой
уничтожена значительная часть имущества учреждения.
События после отчетной даты отражаются в бухучете заключительными операциями отчетного года.
Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

1.8. При внесении изменений в учетную политику главный бухгалтер оценивает в целях сопоставления отчетности существенность изменения показателей, отражающих финансовое положение, финансовые результаты деятельности учреждения и движение его денежных средств, на основе своего профессионального суждения. Также на основе профессионального суждения оценивается существенность ошибок отчетного периода, выявленных после утверждения отчетности, в целях принятия решения о раскрытии в Пояснениях к отчетности информации о существенных ошибках.
Основание: п. 15-17 СГС «Учетная политика оценочные значения и ошибки».

1.9. В случае если для показателя, необходимого для ведения бухгалтерского учета, не установлен метод оценки в законодательстве и в настоящей учетной политике, то величина оценочного показателя определяется профессиональным суждением главного бухгалтера.
Основание: п. 6 СГС «Учетная политика оценочные значения и ошибки».

2. Рабочий план счетов

2.1. Бухгалтерский учет ведется с использованием рабочего Плана счетов (приложение 3), разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н, Инструкцией № 183н, за исключением операций, указанных в пункте 2.2.

Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «б» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

При отражении в бухучете хозяйственных операций 1–18-е и 24–26-е разряды номера счета Рабочего плана счетов формируются следующим образом.

Разряд
номера счета Код
1–4 Аналитический код вида услуги:
1002 «Социальное обслуживание населения»

5–14 0000000000 – нули
15–17 Код вида поступлений или выбытий, соответствующий:
— аналитической группе подвида доходов бюджетов;
— коду вида расходов;
— аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов
18 Код вида финансового обеспечения (деятельности):
— 2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);
— 4 – субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания;
— 5 – субсидии на иные цели.

24–26 коды КОСГУ в соответствии с Порядком применения КОСГУ,
утвержденным приказом Минфина от 29.11.2017 № 209н

В части операций, указанных в пункте 2.2, в 18-м разряде указывается код вида деятельности 1 – деятельность, осуществляемая за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации (бюджетная деятельность).
Основание: пункты 21–21.2 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 3 Инструкции № 183н.
Учреждение применяет забалансовые счета, утвержденные в Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Основание: пункт 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

2.2. В части операций по исполнению публичных обязательств перед гражданами в денежной форме учреждение ведет бюджетный учет в автоматизированной форме по рабочему Плану счетов в соответствии Инструкцией № 162н.
Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
2.3. Вести учет средств гранта, полученных от Фонда, в соответствии с Порядком расходования средств грантов (приложение 8). При отражении операций на счетах бухгалтерского учета в 18-м разряде (код вида деятельности) применять код– 2 – приносящая доход деятельность.

3. Учет отдельных видов имущества и обязательств

3.1.1. Бухучет ведется по первичным документам, которые проверены сотрудниками бухгалтерии в соответствии с Порядком организации и обеспечения (осуществления) внутреннего финансового контроля (приложение 6).
Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 23 СГС
«Концептуальные основы бухучета и отчетности».
3.1.2. Для случаев, которые не установлены в федеральных стандартах и других нормативно-правовых актах, регулирующих бухучет, метод определения справедливой стоимости выбирает комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов».
Основание: пункт 54 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
3.1.3. В случае если для показателя, необходимого для ведения бухгалтерского учета, не установлен метод оценки в законодательстве и в настоящей учетной политике, то величина оценочного показателя определяется профессиональным суждением главного бухгалтера.
Основание: пункт 6 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
3.1.4. При ведении бухгалтерского учета следует иметь в виду, что информация в денежном выражении о состоянии активов, обязательств, источниках финансирования деятельности, об операциях, их изменяющих, и финансовых результатах указанных операций (доходах, расходах), отражаемая на соответствующих счетах рабочего плана счетов, должна быть полной, сообразно с существенностью.
Ошибки, признанные существенными, подлежат обязательному исправлению.
Существенной признается информация, пропуск или искажение которой влечет изменение на 1 процент (или более) оборотов по дебету (кредиту) аналитического счета рабочего плана счетов, приведенного в приложении 3.
Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.1.5. Бухучет ведется по проверенным и принятым к учету первичным документам методом начисления. К учету принимаются первичные учетные документы, составленные надлежащим образом и поступившие по результатам внутреннего контроля хозяйственных операций для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухучета.
Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

3.2. Основные средства

3.2.1. В составе основных средств учитываются материальные объекты, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд учреждения, независимо от стоимости объектов основных средств, со сроком полезного использования более 12 месяцев. Первоначальной стоимостью основных средств, признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств.
Основание: пункты 23, 38, 39, 47 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

3.2.2. Каждому объекту недвижимого, а также движимого имущества стоимостью свыше 10000 руб. присваивается уникальный инвентарный номер, состоящий из восьми знаков:
1-2-й разряд – порядковый номер объекта учета 03 Сооружения 04 Машины и оборудование 05 Транспортные средства 06 Производственный и хозяйственный инвентарь 08 Прочие основные средства
3-4-й разряд – аналитический код группы и вида объекта учета синтетического счета в Плане счетов бухгалтерского учета
(приложение 1 к приказу Минфина России от 23 декабря 2010г. № 183н);
5-8-й разряды – порядковый номер нефинансового актива от-до 0001-9999.
Основание: пункт 46 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

3.2.3. Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается материально ответственным лицом в присутствии уполномоченного члена комиссии по поступлению и выбытию активов путем нанесения номера на инвентарный объект краской, водостойким маркером или другим способом, обеспечивающим сохранность маркировки.
В случае если объект является сложным (комплексом конструктивно-сочлененных предметов), инвентарный номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же способом, что и на сложном объекте.

3.2.4. Учет основных средств на соответствующих счетах Плана счетов бухгалтерского учета ведется в соответствии с требованиями Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014, утвержденного Федеральным агентством по техническому регулирования и метрологии 12.12.2014г.
Основание: пункт 45 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

3.2.5. Начисление амортизации основных средств в бухгалтерском учете производится линейным методом в соответствии со сроками полезного использования исходя из первоначальной стоимости. В течение отчетного года амортизация начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы, учитывая, что начисление износа не может производиться свыше 100% стоимости основных средств.
Основание: пункт 85 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

3.2.6. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается комиссией по поступлению и выбытию активов исходя из следующих факторов:
– информации, содержащейся в законодательстве РФ;
– рекомендаций, содержащихся в документах производителя, – при отсутствии соответствующих норм в законодательстве РФ. Если такая информация отсутствует, срок определяется на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов, принятого с учетом ожидаемого срока использования и физического износа объекта, а также с учетом гарантийного срока использования;
– сроков фактической эксплуатации и ранее начисленной суммы амортизации – для безвозмездно полученных объектов, в соответствии с пунктом 35 СГС «Основные средства».
По объектам, включенным в амортизационные группы с первой по девятую, срок полезного использования определяется по наибольшему сроку, указанному в постановлении Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». По объектам, включенным в десятую амортизационную группу, срок полезного использования рассчитывается исходя из единых норм, утвержденных постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. № 1072. Основание: пункт 44 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.2.7. При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.
Основание: пункт 41 СГС «Основные средства».

3.2.8. Имущество, относящееся к категории особо ценного имущества (ОЦИ), определяет комиссия по поступлению и выбытию активов. Такое имущество принимается к учету после согласования с Учредителем.

3.2.9. При приобретении и (или) создании основных средств за счет средств, полученных по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете КБК Х.106.00.000, переводится на код вида деятельности 4 «Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания».

3.2.10. Основные средства стоимостью до 10000 руб. включительно, находящиеся в эксплуатации, учитываются на забалансовом счете 21 по стоимости приобретения.
Основание: пункт 39 СГС «Основные средства», пункт 373 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

3.2.11. Списание пришедших в негодность основных средств проводится в соответствии с Постановлением Правительства Новгородской области от 08 августа 2014 года № 420 «Об утверждении Порядка списания имущества Новгородской области (в редакции Постановлений Правительства Новгородской области от 12.12.2014г. №609; от 19.06.2017г. №209; от 10.07.2018г. №340; от 25.09.2020г. №453; от 12.11.2020г. №510).
3.4. Непроизведенные активы

3.4.1. Земельные участки, закрепленные за учреждением на праве постоянного (бессрочного) пользования (в т. ч. расположенные под объектами недвижимости), учитываются на соответствующем аналитическом счете счета 0.103.11.000 «Земля – недвижимое имущество учреждения». Основание для постановки на учет – свидетельство, подтверждающее право пользования земельным участком. Учет ведется по кадастровой стоимости.
Основание: пункты 71, 78 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

3.5. Материальные запасы

3.5.1. К материальным запасам относятся предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости. Оценка материальных запасов в бухгалтерском учете осуществляется по фактической стоимости каждой единицы.
Основание: пункты пункты 98–101 Инструкции к Единому плану счетов № 157н

3.5.2. Списание материальных запасов производится по средней фактической стоимости.
Основание: пункт 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

3.5.3. Учет на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» ведется по фактической стоимости. Учету подлежат запасные части и другие комплектующие, которые могут быть использованы на других автомобилях (нетипизированные запчасти и комплектующие), такие как: автомобильные шины; колесные диски; аккумуляторы; наборы автоинструмента; аптечки; огнетушители и т.д.
Аналитический учет по счету ведется в разрезе автомобилей и материально ответственных лиц.
Поступление на счет 09 отражается:
-при установке (передаче материально ответственному лицу) соответствующих запчастей после списания со счета 0.105.36.000 «Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения»;
-при безвозмездном поступлении автомобиля от государственных (муниципальных) учреждений с документальной передачей остатков забалансового счета 09.
При безвозмездном получении от государственных (муниципальных) учреждений запасных частей, учитываемых передающей стороной на счете 09, но не подлежащих учету на указанном счете в соответствии с настоящей учетной политикой, оприходование запчастей на счет 09 не производится.
Внутреннее перемещение по счету отражается:
-при передаче на другой автомобиль;
-при передаче другому материально ответственному лицу вместе с автомобилем.
Выбытие со счета 09 отражается:
-при списании автомобиля по установленным основаниям;
-при установке новых запчастей взамен непригодных к эксплуатации.
Основание: пункты 349–350 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

3.5.4. Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта, разборки, утилизации (ликвидации), основных средств или иного имущества определяется исходя из следующих факторов:
-их текущей оценочной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету;
-сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов, приведение их в состояние, пригодное для использования.

3.5.5. Нормы на расходы горюче-смазочных материалов (ГСМ) устанавливаются на основе методических рекомендаций «Нормы расхода топлива, смазочных материалов на автомобильном транспорте», утвержденные Распоряжением Минтранса России № АМ-23-Р от 14.03.2008г. и утверждаются приказом руководителя учреждения. Ежегодно приказом руководителя утверждаются периоды применения зимней надбавки к основным нормам расхода топлива с даты, устанавливаемой распоряжением Администрации Поддорского муниципального района.
Нормы на расходы горюче-смазочных материалов (ГСМ) могут разрабатываться специализированной организацией.
ГСМ списываются на расходы по фактическому расходу на основании путевых листов, но не выше установленных норм.

3.5.6. Выдача в эксплуатацию на нужды учреждения канцелярских принадлежностей, лекарственных препаратов, запасных частей и хозяйственных материалов оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Эта ведомость является основанием для списания материальных запасов.

3.5.7. Продукты питания, выданные в столовую, списываются на основании Меню-требования на выдачу продуктов питания (ф. 0504202).
3.5.8. Мягкий и хозяйственный инвентарь, посуда списываются по Акту о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).
3.5.9. Не поименованные выше материальные запасы списываются по Акту о списании материальных запасов (ф. 0504230).
3.6. Стоимость безвозмездно полученных нефинансовых активов

Безвозмездно полученные объекты нефинансовых активов, а также неучтенные объекты, выявленные при проведении проверок и инвентаризаций, принимаются к учету по их текущей оценочной стоимости, определенной на дату принятия к бухгалтерскому учету.
Текущая оценочная стоимость определяется комиссией по поступлению и выбытию активов исходя из текущих рыночных цен на аналогичные материальные ценности.
Основание: пункты 25, 31 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В случаях невозможности документального подтверждения стоимость определяется
экспертным путем.
При возникновении затруднений при определении текущей оценочной стоимости комиссией учреждения стоимость определяется специализированной организацией (оценщиком) на основании договора (контракта).

3.7. Затраты (расходы) учреждения

3.7.1. В учреждении не создается резерв предстоящих расходов.
Основание: пункт 302 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

3.7.2. Начисление и уплату НДС и налога на прибыль отражать по статье КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)».
Основание: раздел V указаний, утвержденных приказом № 65н.

3.8. Расчеты с подотчетными лицами
3.8.1. Денежные средства (денежные документы) выдаются подотчетному лицу на основании его письменного заявления, в котором должны быть указаны: – назначение аванса;
– обоснование (расчет) размера аванса;
– срок, на который выдается аванс;
– сумма выдаваемых денежных документов. Основание: пункт 213 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.8.2. Выдача средств под отчет производится штатным сотрудникам, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности.
3.8.3. Выдача денежных средств под отчет производится путем перечисления на банковскую (зарплатную) карту работника (указание № 3073-У, письмо Минфина России от 25.07.2014г. № 03-11-11/42288).
Возврат неиспользованных средств производится путем перечисления на расчетный счет организации.
3.8.4. Лица, получившие деньги подотчет на расходы, обязаны предъявить в бухгалтерию учреждения авансовый отчет об израсходованных средствах с приложением пронумерованных подтверждающих документов и произвести окончательный расчет по ним. Все документы, представленные для отчета, должны быть оформлены в соответствии с законодательством РФ и внутренними распоряжениями руководителя учреждения с обязательным заполнением всех граф, реквизитов, проставлением печатей и подписей.
3.8.5. По возвращении из командировки сотрудник обязан представить авансовый отчет об израсходованных суммах в течение трех рабочих дней.
Основание: пункт 26 постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.
3.8.6. Предельные сроки отчета по выданным доверенностям на получение материальных ценностей устанавливаются следующие:
– в течение 15 календарных дней с момента получения;
– в течение трех рабочих дней с момента получения материальных ценностей.
Доверенности выдаются штатным сотрудникам, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности.

3.9. Расчеты с дебиторами и кредиторами

3.9.1. Аналитический учет расчетов с поставщиками (подрядчиками) ведется в разрезе кредиторов.
Дебиторскую и кредиторскую задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывать на финансовый результат по истечении 3 лет на основании данных проведенной инвентаризации.
Списанную с балансового учета задолженность отражать на забалансовых счетах 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов», 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами» в течение пяти лет с момента списания с балансового учета.
Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения:
– по истечении пяти лет отражения задолженности на забалансовом учете;
– по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству;
– при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.
Основание: пункты 339, 371 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

3.9.2. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе сотрудников и других физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.
3.9.3. Заработная плата, пособия фонда социального страхования и другие выплаты перечисляются работникам на счет банковской карты или сберегательной книжки.
3.9.4. Комиссия, созданная в учреждении для проведения инвентаризации, определяет сомнительную и безнадёжную задолженность. Основание: п.11 СГС «Доходы».

3.9.5. Задолженность признается сомнительной при условии, что должник нарушил сроки исполнения обязательства, и наличии одного из следующих обстоятельств:
– отсутствие обеспечения долга залогом, задатком, поручительством, банковской гарантией и т. п.;
– значительные финансовые затруднения должника, ставшие известными из СМИ или других источников;
– возбуждение процедуры банкротства в отношении должника.

3.9.6. «Не признается сомнительной:
– обязательства должников, просрочка исполнения которых не превышает 30 дней;
– задолженность заказчиков по договорам оказания услуг или выполнения работ, по которым срок действия договора еще не истек.
3.9.7. С целью квалификации задолженности сомнительной каждый долг индивидуально оценивается на предмет наличия обстоятельств, приведенных в пункте 3 настоящего положения. Основание: п.11 СГС «Доходы»
3.9.8. Дебиторская задолженность списывается с учета после того, как комиссия по поступлению и выбытию активов признает ее сомнительной или безнадежной к взысканию в порядке, утвержденном Положением о признании дебиторской задолженности сомнительной и безнадежной к взысканию.
Основание: пункт 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС «Доходы».
3.9.9. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый результат на основании решения инвентаризационной комиссии о признании задолженности, не востребованной кредиторами, Одновременно списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами». Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения:
-по истечении пяти лет отражения задолженности на забалансовом учете;
-по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству;
-при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.
Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

3.10. Финансовый результат
3.10.1. Доходы начисляются:
— от оказания платных услуг, работ – на дату выставления счета за оказанные услуги и подписания акта оказанных услуг, выполненных работ;
— от сумм принудительного изъятия – на дату направления контрагенту требования об оплате пеней, штрафа, неустойки;
— от возмещения ущерба – на дату обнаружения ущерба на основании ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092), на дату оценки ущерба на основании акта комиссии;
— от пожертвований – на дату подписания договора о пожертвовании либо на дату поступления имущества и денег, если письменный договор пожертвования не заключался.
3.10.2. Учреждение осуществляет все расходы в пределах установленных норм и утвержденного на текущий год плана финансово-хозяйственной деятельности:
3.10.3. Принятие к учёту договорных обязательств производится по фактическим объёмам поставок, выполненных работ (оказанных услуг).

3.10.4. В целях бухгалтерского учета учреждение применяет аналитические коды в разрезе КОСГУ, а также в разрезе синтетических счетов учета.

3.11. Санкционирование расходов

3.11.1. Принятие к учету обязательств (денежных обязательств) осуществляется учреждением в пределах доведенных утвержденного плана финансово-хозяйственной деятельности. При этом учитываются принятые и не исполненные в прошлые периоды обязательства.

обязательства (автономными и бюджетными учреждениями) принимаются:
— по оплате труда, компенсациям, пособиям, страховым взносам
основание: расчетно- платежная ведомость, журнал операций расчетов по оплате труда;
— поставка товаров, работ, услуг – основание: заключенные договоры (контракты), разовые счета;
— расчеты с подотчетными лицами – основание: приказ;
— расходы по командировкам – основание: приказ о направлении в командировку,заявление;
— по налогам, штрафам, пеням – основание: расчеты, решения проверяющих организаций;
— по обязательствам прошлых периодов, не исполненных на начало финансового года, подлежащих исполнению в текущем году (кредиторская задолженность)
основание: бухгалтерская справка (ф. 0504833), копии документов.
12.4. Денежные обязательства (обязательства оплатить, исполнение сделки) принимаются:

— по оплате труда, компенсациям, пособиям, страховым взносам — основание: расчетно- платежная ведомость, журнал операций расчетов по оплате труда;
— по полученным материальным ценностям, работам, услугам – основание: накладные на полученные материальные ценности, акты выполненных работ (услуг);
— по суммам предварительной оплаты – основание: платежное поручение;
— по налогам, штрафам, пеням – основание: расчеты, решения проверяющих организаций;
— по обязательствам прошлых периодов, не исполненных на начало финансового года, подлежащих исполнению в текущем году (кредиторская задолженность) – основание: бухгалтерская справка (ф. 0504833), копии документов.

3.12. События после отчетной даты.
Признание в учете и раскрытие в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты осуществляется в порядке, приведенном в приложении 9.

4. Инвентаризация имущества и обязательств

4.1. Инвентаризация имущества и обязательств (в т. ч. числящихся на забалансовых счетах) проводится раз в год перед составлением годовой отчетности в период с 01 октября по 31 декабря, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.
4.2. Инвентаризации проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия, утвержденная приказом руководителя, состав которой приведен в приложении 1.1.
На данную комиссию возлагаются обязанности проведение плановой инвентаризации, проведение инвентаризации при смене материально-ответственных лиц, частичная инвентаризация при уходе в отпуск материально ответственных лиц.
В отдельных случаях (при смене материально ответственных лиц, выявлении фактов хищения, стихийных бедствиях и т. д.) инвентаризацию может проводить специально созданная рабочая комиссия, состав которой утверждается отдельным приказом руководителя.
4.3. Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально ответственному лицу, на ответственном хранении у которого находится это имущество. До начала проверки необходимо получить с материально ответственных лиц расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, все ценности, поступившие под их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Комиссия приступает к проверке, в которой должны принимать участие все члены комиссии. При проверке имущества обязательно присутствие материально ответственного лица.
Документальное оформление проведения инвентаризации и отражение ее результатов производится на типовых унифицированных формах первичной учетной документации, утвержденных приказом МФ РФ от 15.12.2010г. № 173н.
Исправления в инвентаризационных описях должны быть согласованы и подписаны всеми членами комиссии и материально ответственными лицами.
В описях все незаполненные строки должны быть прочеркнуты.
В случае расхождения фактических данных и данных бухгалтерского учета составляется сличительная ведомость.
Утверждается заключительный акт инвентаризации на заседании комиссии.
Результаты годовой инвентаризации должны быть отражены в годовом бухгалтерском отчете. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются в установленном порядке.
4.4. Инвентаризация расчетов производится с подотчетными лицами – один раз в год;
с организациями и учреждениями – один раз в год.
4.5. Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств осуществляется в порядке, приведенном в приложении 10.

Основание: статья 11 Закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ, раздел VIII СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», пункт 1.5 Методических
указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49.

5. Технология обработки учетной информации

5.1. Обработка учетной информации ведется автоматизировано с применением программного продукта «1С: Бухгалтерия». Начисление заработной платы и взносов во внебюджетные фонды производится с применением программного продукта «1С: Зарплата и Кадры». Сдача отчетности в электронном виде производится через программный комплекс «Парус 8».

Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

5.2. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи бухгалтерия учреждения осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:
-система электронного документооборота с министерством Финансов Новгородской области;
-система электронного документооборота с территориальным органом Казначейства России;
-передача бухгалтерской отчетности учредителю;
-передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию Федеральной налоговой службы;
-передача отчетности по страховым взносам и сведениям персонифицированного учета в отделение Пенсионного фонда РФ;
-размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте http://поддорский-кцсо.рф/
Адрес эл.почты: priyut.berezka@yandex.ru;
-размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте bus.gov.ru;
-система электронного документооборота с поставщиками Контур.Диадок.

5.3. Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются.

5.4. В целях обеспечения сохранности электронных данных бухгалтерского учета и отчетности:
-на сервере производится сохранение резервных копий баз данных;
-по итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, сформированные в электронном виде, распечатываются на бумажный носитель и подшиваются в отдельные папки в хронологическом порядке.
Основание: пункт 19 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 33 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

5.5. При обнаружении в регистрах учета ошибок сотрудники бухгалтерии анализируют ошибочные данные, вносят исправления в первичные документы и соответствующие базы данных. Исправления нужно вносить с учетом следующих положений:
-доначисления или снятие начислений исправлять за счет доходов и расходов текущего года дополнительной бухгалтерской записью или способом «красное сторно»;
-при восстановлении в учете остатков прошлых лет применять счет 0.401.10.180 «Прочие доходы»;
— ошибки, допущенные в прошлых годах, отражаются на счетах бухучета обособленно – с указанием субконто «Исправление ошибок прошлых лет».
6. Первичные и сводные учетные документы, бухгалтерские регистры и правила документооборота.

6.1. Первичные и сводные учетные документы составляются на бумажных носителях информации (заверенных собственноручной подписью), а также на машинных носителях – в виде электронных документов (заверенных электронной подписью).
Основание: пункт 22 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «д» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

6.2. Журналам операций присваиваются номера согласно приложению 7. По операциям, указанным в пункте 2.2, журналы операций ведутся отдельно. Журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций.

6.3. При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, используются:
– самостоятельно разработанные формы с обязательным указанием реквизитов: наименование документа, дата составления документа, наименование учреждения, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц;
— унифицированные формы из приказа № 52н, дополненные необходимыми реквизитами;
— унифицированные формы из других нормативно-правовых актов.
Основание: пункт 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункты 25–26 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «г» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

6.4. Право подписи учетных документов предоставлено должностным лицам, перечисленным в приложении 4.

6.5. График документообороте приведен в приложении 5.

6.6. Учреждение использует формы первичных учетных документов, согласно приложения 2 к приказу № 52н.

6.7. Учреждение использует унифицированные формы регистров бухучета, согласно приложения 3 к приказу № 52н. При необходимости формы регистров, которые не унифицированы, разрабатываются самостоятельно.

6.8. Формирование регистров бухучета осуществляется в следующем порядке:
– в регистрах в хронологическом порядке систематизируются первичные (сводные) учетные документы (по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа);
– инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии объекта к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии. При отсутствии указанных событий – ежегодно, на последний рабочий день года, со сведениями о начисленной амортизации;
– инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при принятии объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии;
– опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список основных средств, реестр карточек заполняются ежегодно, в последний день года;
– книга учета бланков строгой отчетности заполняется ежемесячно, в последний день месяца;
– авансовые отчеты брошюруются в хронологическом порядке в последний день отчетного месяца;
– журналы операций, главная книга заполняются ежемесячно;
– другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости, если иное не установлено законодательством РФ.
Учетные регистры по операциям, указанным в пункте 2.2, составляются отдельно.

6.9. Первичные и сводные учетные документы, бухгалтерские регистры составляются в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. При отсутствии возможности составить документ, регистр в электронном виде, он может быть составлен на бумажном носителе и заверен собственноручной подписью.
Список сотрудников, имеющих право подписи электронных документов и регистров бухучета, утверждается отдельным приказом.
Основание: часть 5 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункты 7, 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н, статья 2 Закона от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ.

6.10. Учетные документы, регистры бухучета и бухгалтерская (бюджетная) отчетность хранятся в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с Перечнем типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденным приказом Министерства культуры Российской Федерации и Номенклатурой дел, утвержденной распоряжением руководителя, но не менее пяти лет. Документы, не имеющие научно-практической ценности и утратившие практическое значение, подлежат уничтожению.
Электронные документы, подписанные квалифицированной электронной подписью, хранятся в электронном виде на съемных носителях информации в соответствии с порядком учета и хранения съемных носителей информации.
Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерской отчетности несет руководитель.
Ответственность за ведение и хранение учетных документов, регистров бухучета и бух отчетности несет главный бухгалтер.
Основание: пункты 7, 11, 14 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

6.11. В деятельности учреждения используются следующие бланки строгой отчетности:
– бланки трудовых книжек и вкладышей к ним;
Основание: пункт 337 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

6.12. Должностные лица, ответственные за учет, хранение и выдачу следующих бланков строгой отчетности:
– бланков трудовых книжек и вкладышей к ним, – директор;
7. Порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля

7.1. Внутренний финансовый контроль в учреждении осуществляет комиссия. Помимо комиссии постоянный текущий контроль в ходе своей деятельности осуществляют в рамках своих полномочий:
-руководитель учреждения, его заместители;
-главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии;
-иные должностные лица учреждения в соответствии со своими обязанностями.

7.2. Порядок организации и обеспечения (осуществления) внутреннего финансовго контроля и график проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности приведен в приложении 6.
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

8. Бухгалтерская отчетность

8.1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основании аналитического и синтетического учета по формам, в объеме и в сроки, установленные учредителем и Инструкцией о порядке составления, представления годовой квартальной отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений (приказ Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).
В части операций, указанных в пункте 2.2, составляется бюджетная отчетность в соответствии с приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н.

8.2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность за отчетный год формируется с учетом событий после отчетной даты. Обстоятельства, послужившие причиной отражения в отчетности событий после отчетной даты, указываются в текстовой части пояснительной записки (ф. 0503760).
Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

8.3. Величина денежных средств определяется прямым методом и рассчитывается как разница между всеми денежными поступлениями учреждения от всех видов деятельности и их выбытиями.
Классификация денежных потоков производится в соответствии с пунктом 7 СГС «Отчет о движении денежных средств» по правилам, установленным в пунктах 8–10 СГС «Отчет о движении денежных средств». Основание: п.11 подп. «а» п. 19 СГС «Отчет о движении денежных средств».

9. Порядок передачи документов бухгалтерского учета при смене руководителя учреждения и (или) главного бухгалтера.

9.1. При смене руководителя или главного бухгалтера учреждения (далее – увольняемые лица) они обязаны в рамках передачи дел заместителю, новому должностному лицу, иному уполномоченному должностному лицу учреждения (далее – уполномоченное лицо) передать документы бухгалтерского учета, а также печати и штампы, хранящиеся в бухгалтерии.
9.2. Передача бухгалтерских документов и печатей проводится на основании приказа руководителя учреждения .
9.3. Передача документов бухучета, печатей и штампов осуществляется при участии комиссии, создаваемой в учреждении.
Прием-передача бухгалтерских документов оформляется актом приема-передачи. К акту прилагается перечень передаваемых документов, с указанием их количества и типа.
Акт приема-передачи дел должен полностью отражать все существенные недостатки и нарушения в организации работы бухгалтерии.
Акт приема-передачи подписывается уполномоченным лицом, принимающим дела, и членами комиссии.
При необходимости члены комиссии включают в акт свои рекомендации и предложения, которые возникли при приеме-передаче дел.
9.4. Передаются следующие документы:
-учетная политика со всеми приложениями;
-квартальные и годовые бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации;
-по планированию, в том числе план финансово-хозяйственной деятельности учреждения, государственное задание, план-график закупок, обоснования к планам;
-бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета: книги, оборотные ведомости, карточки, журналы операций;
-налоговые регистры;
-о состоянии лицевых и банковских счетов учреждения;
-о выполнении утвержденного государственного задания;
-по учету зарплаты и по персонифицированному учету;
-договоры с поставщиками и подрядчиками, контрагентами, аренды и т. д.;
-договоры с покупателями услуг и работ, подрядчиками и поставщиками;
-учредительные документы и свидетельства: постановка на учет, присвоение номеров, внесение записей в единый реестр, коды и т. п.;
-о недвижимом имуществе, транспортных средствах учреждения: свидетельства о праве собственности, выписки из ЕГРП, паспорта транспортных средств и т. п.;
-об основных средствах, нематериальных активах и товарно-материальных ценностях;
-акты сверки расчетов, подтверждающие состояние дебиторской и кредиторской задолженности, перечень нереальных к взысканию сумм дебиторской задолженности с исчерпывающей характеристикой по каждой сумме;
-акты ревизий и проверок;
-материалы о недостачах и хищениях, переданных и не переданных в правоохранительные органы;
-договоры с кредитными организациями;
-бланки строгой отчетности;
-иная бухгалтерская документация, свидетельствующая о деятельности учреждения.

9.5. При подписании акта приема-передачи при наличии возражений по пунктам акта руководитель и (или) уполномоченное лицо излагают их в письменной форме в присутствии комиссии.
Члены комиссии, имеющие замечания по содержанию акта, подписывают его с отметкой «Замечания прилагаются». Текст замечаний излагается на отдельном листе, небольшие по объему замечания допускается фиксировать на самом акте.
9.6. Акт приема-передачи оформляется в последний рабочий день увольняемого лица в учреждении.
9.7. Акт приема-передачи дел составляется в трех экземплярах: 1-й экземпляр – учредителю (руководителю учреждения, если увольняется главный бухгалтер), 2-й экземпляр – увольняемому лицу, 3-й экземпляр – уполномоченному лицу, которое принимало дела.

Директор
Иванова Марина Алексеевна

Исполнитель
Гл.бухгалтер С.В.Рябиничева
8(81658)71-286